Трансфертные цены

О трансфертных ценах и документации

Трансфертная цена – цена (стоимость) товаров или услуг, применяемая в контролируемой сделке (сделке между двумя лицами, являющимися взаимозависимыми), а документация по трансфертному ценообразованию – это совокупность данных, которые в установленном нормативными актами порядке обосновывает соответствие цены конкретной сделки рыночной цене.

Требование соблюдения рыночной стоимости сделок в сделках со связанными сторонами вытекает из Закона о подоходном налоге с предприятий, что означает, что при продаже товаров связанной отечественной компании или проведении других видов сделок со связанными сторонами цена, соответствующая рыночной значение должно быть применено к транзакции. Если стоимость взаимных сделок не превышает предельных значений, установленных в Законе «О налогах и сборах», т.е. стоимость контролируемых сделок не превышает 250 000 евро, то налогоплательщик не обязан подготавливать документацию по трансфертному ценообразованию, указанную в Законе «О налогах и сборах». Однако в этом случае налогоплательщик все равно должен быть готовым обосновать соответствие применяемой цены с рыночной ценой.

Когда подготовка документации по трансфертному ценообразованию обязательна?

Документация по трансфертному ценообразованию определенного вида должна быть подготовлена ​​налогоплательщиком:

• осуществляющим операции со связанной иностранной компанией, связанными физическими лицами, низконалоговой (оффшорной) компанией (список таких компаний доступен здесь: https://www.fm.gov.lv/lv/zemu-nodoklu-vai-beznodoklu-valstu-un-teritoriju-aktualais-saraksts?, начиная с 1.07.2023 туда входит Российская Федерация), и связанным лицом - резидентом, если сделка носит коммерческий или финансовый характер, И
• отношения, в соответствии с выполняемыми функциями, допущенными, контролируемыми или управляемыми рисками или используемыми активами, экономически связаны (происходят в рамках одной цепочки поставок) с другой родственной иностранной компанией или лицами этого офшора. 

В зависимости от размера транзакций (пороговых значений стоимости транзакций) налогоплательщик обязан подготовить локальную и/или глобальную документацию.

Пороги транзакций

Налогоплательщик обязан представить глобальную документацию в Службу Государственных Доходов (СГД) в течение 12 месяцев после окончания соответствующего финансового года, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

• сумма контролируемых сделок в соответствующем отчетном году превышает 15 миллионов евро,
• оборот в соответствующем финансовом году превышает 50 миллионов евро, а сумма контролируемых сделок в соответствующем отчетном году превышает 5 миллионов евро,

Локальная документация должна быть подготовлена, если сумма контролируемых сделок в соответствующем отчетном году превышает 5 миллионов евро.

У налогоплательщика существует бязательство подготовить глобальную документацию в течение 12 месяцев после окончания соответствующего финансового года и, по запросу СГД, представить глобальную документацию в течение месяца после получения запроса, если:

• нетто-оборот налогоплательщика в соответствующем финансовом году не превышает 50 миллионов евро, а сумма контролируемых операций в соответствующем отчетном году не превышает 15 миллионов евро, но превышает 5 миллионов евро,
• локальная документация, если сумма контролируемых сделок превышает 250 000 евро в соответствующем отчетном году, но не превышает 5 миллионов евро.

Наказание за нарушения

В соответствии с Законом «О налогах и сборах» СГД вправе наложить на налогоплательщика штраф в размере до 1% от суммы контролируемой им сделки, по которой они обязаны подготовить документацию по трансфертному ценообразованию, но не более 100 тысяч евро. СГД может применить этот штраф за несвоевременно представленную документацию по трансфертному ценообразованию или в случаях, когда налогоплательщик существенно нарушил требования к подготовке документации по трансфертному ценообразованию, предусмотренные нормативными актами.

Возможно ли продление срока подачи документации?

Бывают случаи, когда налогоплательщики, приводя объективные доводы, просят СГД продлить срок представления документации по трансфертному ценообразованию. Принимая во внимание, что документация по трансфертному ценообразованию конкретных налогоплательщиков должна быть представлена ​​в течение 12 месяцев после окончания соответствующего отчетного года, СГД обычно отклоняет эти запросы, аргументируя это тем, что нормативные акты не предоставляют СГД право продлевать срок представления документации по трансфертному ценообразованию.

Время поддержки налогоплательщиков закончилось

Во время пандемии СГД активно не проверяла документацию по трансфертному ценообразованию, но сейчас режим «поддержки» уже закончился. Поэтому налогоплательщикам рекомендуется своевременно начинать подготовку документации по трансфертному ценообразованию и подавать ее в сроки, установленные законом СГД, а не полагаться на то, что СГД разрешит ее представить позже.