Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa papildu likmi

Par šīm izmaiņām esam jau informējuši vairāk šeit. Viena no šādām izmaiņām ir arī ieviestā nodokļa papildu likme 3% apmērā, kas fizisko personu - Latvijas rezidentu ienākumam tiks piemērota rezumējošā kārtībā, iesniedzot IIN gada deklarāciju par 2025. gadu. 

Kad piemēros IIN papildu likmi ? 

Likumā “Par iedzīvotāju ienākumu nodokli ” (IIN likums) 15.1 pantā pirmajā daļā noteikts, ka nodokļa papildu likme 3% apmērā jāmaksā rezumējošā kārtībā no kopējā taksācijas gada ienākumu pārsnieguma virs 200 000 EUR,  to aprēķina un budžetā iemaksā pats nodokļa maksātājs.

200 000 EUR summā ietver algota darba ienākumu, ienākumu no saimnieciskās darbības, t.sk. no paziņotās saimnieciskās darbības (piemēram, īpašuma izīrēšanas), ienākumu no kapitāla pieauguma un ienākumu no kapitāla, kas nav kapitāla pieaugums (procenti, dividendes, likvidācijas kvota u.c.), ienākumu no autoratlīdzībām, kuru izmaksā  kolektīva pārvaldījuma organizācijas, vecuma un cita veida valsts pensijas un citus ar nodokli apliekamos ienākumus. Šajā summā jāietver arī dividendes un likvidācijas kvotas, neskatoties uz to, ka fiziskajām personām aprēķinātās dividendes vai likvidācijas kvota, izpildoties IIN likuma 9. panta pirmās daļas 2.1 un 2.2  punktos minētajiem nosacījumiem, no IIN ir atbrīvotas.  

Kā skaidrots Valsts ieņēmumu dienesta (VID) informatīvajā materiālā “Izmaiņas iedzīvotāju ienākuma nodoklī no 2025. gada” (publicēts VID mājas lapā) papildu likmes piemērošanai šajā summā netiek ņemti vērā  citi ar nodokli neapliekamie ienākumi, piemēram, ar nodokli neapliekamie pabalsti un dāvanas, ienākumi no nekustamā īpašuma pārdošanas, ja tiem piemēro IIN likumā paredzēto atbrīvojumu, mantojuma rezultātā gūto ienākumu, neapliekamo ienākumu no lauksaimniecības zemes pārdošanas, ienākumus no mikrouzņēmuma, kā arī autoratlīdzības saņēmēja ienākumi, kuriem, izmantojot tiesības nereģistrēt saimniecisko darbību, piemērots īpašais nodokļa režīms autoratlīdzības saņēmējiem (ieturot nodokli 25 % apmērā).

Kam jādeklarē un jāmaksā IIN 3% papildu likme ? 

IIN likuma 2. pantā noteikts, ka nodokli maksā fiziskās personas (turpmāk — maksātāji), tai skaitā personas, kas atbilstoši likumam "Par nodokļiem un nodevām" ir iekšzemes nodokļu maksātāji (rezidenti) un taksācijas periodā (kalendārajā gadā) ir guvuši ienākumus Latvijā un/vai ārvalstīs un personas, kas atbilstoši likumam "Par nodokļiem un nodevām" ir ārvalstu nodokļu maksātāji (nerezidenti) un taksācijas periodā ir guvuši ienākumus Latvijā. Nerezidenta ienākumi, par kuriem IIN ir jāmaksā Latvijā, ir minēti IIN likuma 3. panta trešajā daļā. 

IIN likuma 19. pantā paredzēta kārtība, kādā nodoklis tiek aprēķināts rezumējošā kārtībā, proti, iesniedzot IIN gada deklarāciju, bet šī likuma 20. pantā noteikti gada deklarācijas iesniegšanas atvieglojumi, tai skaitā nerezidentiem. Šī panta trešajā daļā paredzēts, ka ārvalsts nodokļa maksātājam (nerezidentam) deklarācija nav jāiesniedz, izņemot šajā pantā minētos izņēmuma gadījumus. Neskatoties uz to IIN likuma 20. panta ceturtajā daļā paredzēts, ka  ienākumu deklarēšanas atvieglojumi nav attiecināmi uz maksātājiem:

1. kuri gūst ienākumus no saimnieciskās darbības;
2. kuriem rodas pienākums piemaksāt nodokli saistībā ar šā likuma 15. panta otrajā daļā minētās progresīvās likmes vai šā likuma 15.1 pantā minētās papildu likmes piemērošanu. 

Tā kā IIN likumā nav definēts, kas ir papildu likmes maksātāji, rodas neskaidrība, vai papildu likme attiecas tikai uz Latvijas rezidentiem vai tomēr tā jāmaksā arī nerezidentiem. Tā kā no IIN likuma normām tas nav skaidri nolasāms, Finanšu ministrijas pārstāvji telefoniski skaidro, ka nerezidentiem IIN pēc papildu likmes par Latvijā gūto ienākumu nav jāmaksā un skaidrojums šajā jautājumā tiks iekļauts Ministru kabineta noteikumos (noteikumi) par IIN likuma piemērošanu. Papildinājumi noteikumos par jauno IIN likuma grozījumu piemērošanu šobrīd tiek gatavoti. Gaidīsim tos ar nepacietību!

Ja Jums nepieciešama sīkāka informācija, lūdzam sazinieties ar mums rakstot Jūsu pieprasījumu: info@orients.lv vai zvanot: +371 23072559.